«Основные средства и нематериальные активы компании: отвечаем на сложные вопросы учета и налогообложения в 2025 году»

1. Какие активы признаются нематериальными (НМА) для целей бухгалтерского и налогового учета: условия признания НМА в соответствии с ФСБУ 14/2022. Когда в учете НМА, а когда расходы будущих периодов (РБП)?
2. НМА в бухгалтерском и налоговом учете: определение первоначальной стоимости НМА, ее изменение, определение срока полезного использования, амортизация НМА, документальное «сопровождение», списание НМА с учета. Как списывать НМА с неопределенным сроком полезного использования (СПИ)? Как изменить элементы амортизации НМА по правилам ФСБУ 14/2022? Отличия в порядке амортизации НМА в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Учет «недорогих» НМА, переоценка и обесценение НМА в соответствии с ФСБУ 14/2022.
4. Доработка, модернизация НМА в соответствии с ФСБУ 14/2022.
5. Учет лицензий (исключительных и неисключительных прав) и краткосрочных прав в соответствии с ФСБУ 14/2022 и НК РФ.
6. Как учитывать товарный знак в бухгалтерском и налоговом учете.

Лектор: ВОРОНЦОВА ТАТЬЯНА АЛЕКСАНДРОВНА – ведущий эксперт-консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Бухгалтерский учет
1. Принципиальные отличия основных положений ФСБУ 5/2019 и ПБУ 5/01 и часто задаваемые вопросы
2. Новые критерии признания запасов в учете. «Плавающие» единица учета и вид запасов. Могут ли запасы мигрировать из оборотных активов во внеоборотные и наоборот?
3. Отмена отдельного порядка учета «спецпредметов», и как теперь их учитывать?
4. Как нельзя формировать стоимость НЗП и готовой продукции: «ошибочные» проводки?
5. Новый порядок принятие к учету запасов, полученных от выбытия основных средств.
6. Обесценение запасов: кому и когда создавать резерв?
Налоговый учет
7. Распределение расходов на прямые и косвенные в НК РФ. Риски признания материальных расходов в составе косвенных. Судебная практика
8. Учет спецодежды, ГСМ, запчастей, «малоценного» имущества
9. Формирование НЗП, сближение бухгалтерского и налогового учета
10. Учет естественной убыли и технологических потерь
11. Когда материальные расходы требуется нормировать в НУ

Лектор: ВОРОНЦОВА ТАТЬЯНА АЛЕКСАНДРОВНА – ведущий эксперт-консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

1. Основные средства (ОС) – состав, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы. Соотносим нормы ФСБУ 6/2020 и главы 25 НК РФ.
2. Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества, стоимостной лимит отнесения имущества к амортизируемому. Сравниваем нормы ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ. Разные подходы к установлению стоимостного лимита и учету малоценных ОС.
3. Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете:
•   приобретенных за плату;
•   полученных в качестве вклада в уставный капитал;
•   полученных безвозмездно;
•   созданных собственными силами;
•   выявленных при проведении инвентаризации.
4. Переоценка объектов ОС. Инвестиционная недвижимость – особый вид ОС с особыми правилами учета. Учет переоценки в целях налогообложения.
5. Амортизация и обесценение:
•   неамортизируемое имущество;
•   способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
•   определение срока полезного использования, принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом, СПИ при приобретении бывших в употреблении объектов;
•   применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации;
•   приостановка начисления амортизации;
•   элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации;
•   обесценение.
6. Амортизационная премия:
•   плюсы и минусы применения;
•   порядок признания в расходах;
•   восстановление при продаже основных средств.
7. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Правила применения в 2025 году.
8. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС:
•   разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»
•   порядок признания затрат;
•   начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования;
•   особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020.
9. Выбытие объектов ОС:
•   реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств;
•   переквалификация ОС в активы на продажу с учетом требований ПБУ 16/02;
•   списание по причине морального / физического износа;
•   списание по чрезвычайным обстоятельствам (хищения, аварии и т.п.)

Лектор: КРУТЯКОВА ТАТЬЯНА ЛЕОНИДОВНА – заместитель директора издательской группы, специалист по налогообложению, автор книг по бухгалтерской и налоговой тематике, в том числе «НДС: вычеты и счета-фактуры», «Расходы и налоги», «Основные средства», «Годовой отчет»