Бухгалтерская и налоговая отчетность за первое полугодие 2025 года

- Общие вопросы применения бухгалтерского законодательства:

• уточнение сроков введения в действие новых стандартов бухгалтерского учёта;
• отдельные вопросы применения проекта ФСБУ 9/2025 «Доходы»;
• признание и обоснование сверхнормативных потерь;
• структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов в целях определения полной производственной себестоимости;
• исчисление сроков договоров аренды в целях применения ФСБУ 25/2018.

- Отдельные вопросы применения гражданского законодательства:

• определение показателя чистых активов на основании бухгалтерской отчётности или иным способом;
• оспаривание сделок при ненадлежащем наделении полномочиями генерального директора организации;
• (не)правомерность установления премий генеральному директору;
• изменение или расторжение исполненного договора.

- Предстоящие изменения части первой НК РФ:

• изменение порядка исчисления сроков уплаты налогов и сборов;
• изменение сроков уплаты имущественных налогов;
• уточнение порядка ведения ЕНС в случае принятия судом обеспечительных мер;
• уточнение процедур предоставления уведомлений о суммах исчисленных налогов, в том числе введение уведомлений о планируемых суммах налогов и установление порядка списания таковых сумм с ЕНС;
• уточнение правил изменения сроков уплаты налогов: отсрочки при падении спроса, уточнение правил предоставления инвестиционного налогового кредита.

- Отдельные вопросы взаимодействия с налоговыми органами:

• придание законности процедуре оценки налоговыми органами финансово-хозяйственного положения организаций;
• проведение налоговым органом выемки без должного обоснования;
• нарушение налоговым органом сроков проведения мероприятий налогового контроля как повод для «излишнего» начисления пеней;
• правомерность взыскания расходов на досудебное урегулирование споров с административными органами.

- Отдельные вопросы начисления НДС:

• планируемое уточнение в НК РФ правил признания места реализации услуг по сдаче в аренду оборудования или предоставления вычислительных мощностей для майнинга;
• установление всех необходимых правил исчисления НДС налоговыми агентами в отношении медных полуфабрикатов;
• исчисление налоговой базы по туристическому налогу со стоимости туристических услуг – «с НДС» или «без НДС»;
• использование в расчётах факторинга как способа погашения обязательств и (или) их обеспечения.
• Рассмотрение вопросов исчисления и уплаты НДС при использовании различных платформ при реализации товаров (работ, услуг):
• платформа как клиринговый центр;
• маркетплэйс: определение даты отгрузки, исчисления налоговой базы при предоставлении скидок покупателям (продавцом, маркетплэйсом), учёт расчётов «бонусами» («баллами») и т.п.;
• платформа как оптовый покупатель.

- Отдельные вопросы надлежащего применения ставок НДС:

• применение ставки 0% в отношении операций, связанных с международной перевозкой;
• некоторые нюансы применения ставок НДС в размере 5% и 7%.

- Вопросы применения налоговых вычетов по НДС:

• исчисление трёхлетнего срока на применение вычета по НДС в зависимости от даты принятия к учёту;
• исчисление годичного срока на возмещение НДС, ранее уплаченного с авансов.

- Отдельные вопросы признания доходов:

• признание в составе доходов суммы возмещения убытков при изъятии имущества;
• использование факторинга как способа погашения обязательств и (или) обеспечения таковых.

- Признание отдельных видов расходов:

• вопросы признания сверхнормативных потерь;
• структурирование общепроизводственных и общехозяйственных расходов для целей налогового учёта;
• признание в составе расходов премий руководителю организации;
• определение стоимости основных средств при наличии общих затрат или прочих расходов на создание таковых;
• признание расходов на создание сайта капитальными вложениями (НМА);
• уточнения в НК РФ по применению повышающего коэффициента начисления амортизации;
• прочие расходы: расходы по содержанию служебного жилья, командировочные расходы, расходы на содержание служебного автотранспорта.

- Исчисление налоговой базы по страховым взносам:

• суточные при направлении в служебные командировки в новые субъекты Российской Федерации;
• выплата выходного пособия при увольнении;
• компенсация за задержку выплаты заработной платы, а также иные компенсационные выплаты;
• начисление страховых взносов с выплат руководителям организации.

- Применение пониженных тарифов страховых взносов:

• обрабатывающие производства;
• субъекты малого предпринимательства;
• уточнение правил начала применения пониженных тарифов.

- Ожидаемые изменения НК РФ в части НДФЛ:

• перечня необлагаемых доходов, связанных с командировками;
• уточнения предоставления «детских» налоговых вычетов по НДФЛ;
• введение обязанности по представлению налоговой декларации налогоплательщиком при неудержании налога налоговым агентом.

- Текущие вопросы исчисления НДФЛ:

• НДФЛ с дивидендов, выплаченных (не)пропорционально долям в уставном капитале;
• период возникновения права на социальные вычеты при несовпадении периода оплаты и периода приобретения соответствующей услуги;
• возрастание популярности схемы с отчуждением активов через продажу доли в уставном капитале или пая ЗПИФ.
• определения полной производственной себестоимости;

- Ожидаемые изменения в НК РФ в части имущественных налогов:

• изменение сроков уплаты по итогам года;
• уточнение правил уплаты налога в отношении сформированного объекта недвижимости.

- Квалификация недвижимости в качестве объекта основных средств после оформления разрешения на ввод в эксплуатацию.
- Применение повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога на земли ИЖС организациями.